一、政策依据：全国性框架与地方实践的双重驱动

1. 国家层面的结构性调整

   根据《个体工商户建账管理暂行办法》及国家税务总局 2025 年新规，达到建账标准的个体户必须设置复式账或简易账，并逐步转为查账征收。具体标准包括：
   • 注册资金：≥20 万元；
   • 销售额：销售增值税应税劳务月销售额≥4 万元，或货物生产月销售额≥6 万元，或货物批发 / 零售月销售额≥8 万元。
     未达标准的个体户需建立收支凭证粘贴簿等替代方式，但本质仍需保留完整经营记录。
2. 昆山的地方实践

   2025 年昆山发布的新规明确要求特定行业（如信息技术咨询）超限额需转为查账征收，并完善账务管理。例如，某信息技术个体户若年开票额超过 450 万元，将被强制转为查账征收，需按《个体工商户会计制度》设置总账、明细账等。
3. 行业差异化管理

   昆山对高利润、高风险行业（如广告、珠宝、房地产）实行更严格的核定限制，直接排除在核定征收范围之外，强制要求查账征收。而对社区服务类个体户（如缝纫、修理），则通过集中登记点简化流程，允许在一定期限内保留核定征收昆山市人民政府。

二、执行现状：动态调整与分类管理并行

1. 核定标准的动态收紧
   • 销售额阈值：苏州地区（含昆山）对核定征收个体户实行 “双免政策”（年开票≤120 万）和 “大额核定”（年开票≤450 万），但超限额后需转为查账征收。
   • 应税所得率调整：制造业应税所得率从 5%-15% 微调至 6%-12%，服务业从 10%-30% 调整为 8%-25%，间接提高核定税负，倒逼部分个体户主动转型国家税务总局江苏省税务局。
2. 智能化监管的深度渗透

   昆山市税务局通过金税四期系统整合银行流水、发票数据，对频繁超定额（连续三个月超 30%）、私户收款占比超限（警戒线 15%）的个体户自动触发稽查，并强制转为查账征收国家税务总局江苏省税务局。例如，某餐饮个体户若实际经营额超核定 20% 未申报，将按偷税处理。
3. 个转企政策的引导作用

   昆山推行 “个转企” 登记便利化改革，个体户转型为企业后可延续原字号、统一社会信用代码，并享受企业所得税减免（利润 100 万以下按 5%）、低息贷款等政策红利昆山市人民政府。这一政策间接推动规模较大的个体户主动退出核定征收，选择查账征收以获得更长期的政策支持。

三、转型路径：过渡期安排与合规建议

1. 过渡期的柔性执法
   • 分段计税规则：若个体户年中转为查账征收，核定期限内仍按收入核定纳税，查账期则需凭发票入账。例如，某个体户 1-4 月核定征收，5 月转查账，1-4 月成本可填零，5-12 月需规范凭证管理。
   • 首违不罚与信用修复：对非主观故意的超定额未申报行为给予容错空间，允许通过整改消除不良记录，恢复正常核定资格昆山市人民政府。
2. 合规转型的关键步骤
   • 财务体系建设：聘请专业会计或代账机构，规范成本费用凭证管理。重点关注租金、人工、数字化工具采购等可抵扣项目，例如租金支出可使有效税率从 2.4% 降至 1.7%。
   • 税收优惠衔接：若转型为小微企业，需提前规划获利年度，确保享受 “两免三减半” 等政策。例如，某科技个体户转企后，通过研发费用加计扣除将实际税负率从 2.4% 降至 1.8%昆山市人民政府。
3. 政策红利的叠加应用

   符合条件的个体户可叠加享受多项优惠：
   • 小微企业六税两费减半；
   • 重点群体创业就业税费减免（如退伍军人创办的个体户可按每年 2.4 万元限额依次扣减增值税、个税等）。

四、未来趋势：精准化管理与行业适配

1. 动态调整机制的深化

   2026 年后，昆山可能引入 “智能核定系数”，结合行业平均利润率、区域经济系数（如昆山适用基准税率的 1.2 倍）等参数实时更新核定标准。例如，电子信息行业可能因区域产业政策享受更低的核定税率，而高污染行业则面临更高税负。
2. 跨境服务的试点探索

   作为长三角重要节点城市，昆山可能试点跨境电商核定征收，允许出口收入按 15% 的优惠税率申报，并叠加 15% 的出口退税昆山市人民政府。这一政策将吸引更多外贸型个体户转型为企业，采用查账征收以满足跨境合规要求。
3. 信用体系的深度绑定

   昆山已将个体户纳税信用与银行贷款、政府采购等挂钩，A 级纳税人可享受绿色通道服务，优先参与政府项目投标昆山市人民政府。未来，信用积分可能直接影响核定征收资格，低积分个体户将被强制转为查账征收。

结语